Osławione już przepisy Polskiego Ładu to nie tylko zwiększenie obciążeń publiczno-prawnych dla niektórych grup społecznych, ale też szereg nowych ulg. Jedną z nich jest ulga na zabytek.
Na czym polega ulga
Ulga polega na odliczeniu od dochodu lub przychodu następujących wydatków:
- Poniesionych w roku podatkowym na wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej – utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami, dla zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków.
- Poniesionych w roku podatkowym na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków lub znajdującym się w ewidencji zabytków.
- Na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub udziału w takim zabytku, pod warunkiem, że podatnik na nabytą nieruchomość poniósł wydatek, o którym mowa w pkt 2.
W celu dokonania odliczenia poza byciem właścicielem lub współwłaścicielem zabytkowej nieruchomości trzeba jeszcze spełnić kilka wymogów związanych z dokumentacją konserwatorsko-restauratorską.
Jaka jest kwota odliczeń
W przypadku dwóch pierwszych kategorii odliczenie nie mogą przekroczyć 50% wydatków udokumentowanych:
- a) dowodem wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej lub zaświadczeniem o wysokości wpłat w roku podatkowym wystawionym przez wspólnotę mieszkaniową lub spółdzielnię mieszkaniową;
- b) fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku, powiększonych o kwotę podatku od towarów i usług, o ile podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.
Co istotne, nie ma maksymalnego limitu kwoty, jest tylko limit procentowy. W przypadku nabycia zabytkowej nieruchomości kwota wydatków nie może przekroczyć iloczynu kwoty 500 zł i liczby metrów kwadratowych powierzchni użytkowej zabytku, nie więcej jednak niż 500.000 zł na wszystkie wydatki poniesione z tego tytułu.
Równocześnie przepisy nic nie mówią o minimalnej wysokości wydatków na remont zakupionego zabytku, dlatego też zakup np. dworku i poniesienie wydatków w wysokości przysłowiowej złotówki spełnia literalne wymogi do skorzystania z ulgi.
Kto może skorzystać z ulgi
Nowe odliczenie jest przewidziane dla osób fizycznych rozliczających się według skali, a więc nie tylko przedsiębiorców, ale też osób zatrudnionych na podstawie umów o pracę czy umów cywilno-prawnych. Skorzystać z niej ponadto mogą przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym lub ryczałtem ewidencjonowanym.
Małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, mogą sami zdecydować czy odliczyć ulgę w równych częściach, czy w dowolnej proporcji przez siebie ustalonej. Nie ma tutaj znaczenia czy dokument potwierdzający poniesienie wydatku został wystawiony na imię obydwojga małżonków lub jednego z nich.
Autor: Dr Artur Kłopotowski
